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キャッシュフロー計算書を使った分析の方法とは?資金繰り表との違いは?

キャッシュフロー経営

キャッシュフロー経営を行う上で、キャッシュフロー計算書の分析が非常に重要になります。

経営の改善を図っていく上で、キャッシュフロー計算書をきちんと分析できる必要があります。

どのようにするとキャッシュフローが増加するのかを把握できると、経営改善に結びつきます。

キャッシュフローは資金の流れ

現在の企業経営では、企業の経営状態を把握する上で、キャッシュフロー計算書の役割のが高まっています。

キャッシュフロー計算書を見ることによって、経営状態を把握できるのです。

損益状況だけではなく、キャッシュの流れを把握することが、経営上とても重要になっているのです。

キャッシュフロー計算書を理解する上でのポイントは、営業キャッシュフロー・投資キャッシュフロー・財務キャッシュフローの状況がどうなっているかを把握できることが鍵になります。

キャッシュフローは、体の中を流れる血液と同じように、企業の中を流れる資金の流れです。

資金がどこから来て、どこに流れているかを把握することが必要になります。

キャッシュフローによって、企業経営の結果が良かったか悪かったか、経営方針を進める方向が間違っていなかったかどうか、というようなこと把握できます。

キャッシュフロー計算書が、損益算書や貸借対象表などとどのように違っているかを把握することが経営者には求められてきています。

キャッシュフロー計算書上で分類されるキャッシュフローには、営業キャッシュフロー・投資キャッシュフロー・財務キャッシュフローの3種類があります。

それぞれによって注目すべきポイントが異なっているので、それぞれの特徴の理解を進めましょう。

営業キャッシュフローの分析視点

キャッシュフロー経営を実施していく上で、営業キャッシュフローと財務キャッシュフローに着目する必要があります。

特に、営業キャッシュフローが、プラスになっている点が重要です。

もし、営業キャッシュフローがマイナスになってる場合には、事業がうまくいかずに利益が回収できていないことになります。

キャッシュフロー以前に、経営として利益を発生させる状態を作り出すことが必要です。

その上で、営業キャッシュフローの増加を目指すのであれば、売掛金の早期回収や在庫の解消などに目を向ける必要があります。

営業キャッシュフローの注目ポイント

営業キャッシュフローは常にプラスになっていることが求められる指標です。

中小企業経営では企業基盤が弱いので、特に営業キャッシュフローがプラスになるように留意する必要があります。

営業キャッシュフローがマイナスということは、事業そのものがうまくいっていないというふうに捉えることができます。

その場合、事業の不調の原因を突き止めて、プラスに転じるように対策を講じる必要があります。

財務キャッシュフローの分析視点

財務キャッシュフローがプラスの場合は、銀行から融資を受けるなど本業の経営活動からではない、キャッシュフローがプラスになっている状態と理解できます。

財務キャッシュフローがプラスというのは借金が増えているということです。

なぜ、財務キャッシュフローがプラスがプラスになっているかの原因を、把握する必要があるでしょう。

営業キャッシュフローがプラスであれば、返済を進めるため財務キャッシュフローがマイナスになっていくようになります。

財務キャッシュフローの注目ポイント

財務キャッシュフローは経営状態によって、プラスが望ましい場合だったり、マイナスが望ましい場合だったりする場合があります、

融資を受けて企業が拡大していく上では、プラスが望ましいでしょう。

また事業が安定して進められてる時には、借金を返済していくので、マイナスになるのが望ましいと考えられます。

投資キャッシュフローの分析視点

投資キャッシュフローに関しては、マイナスになっているのが望ましいと考えられます。

投資をどんどん行えば行うほど、その数値はマイナスになります。

投資キャッシュフローがマイナスが続いた後に、それを受けて営業キャッシュフローがプラスに転換していくのが望ましい事業本来の形と言えるでしょう。

このようにそれぞれのキャッシュフローによって、プラスが良いのか、マイナスが良いのか、正確に理解しておく必要があります。

その上で。キャッシュフローの数値だけに着目するのだけではなく、その数字が表れている原因が何なのか、ということを把握することが、非常に大事になっています。

例えば、営業キャッシュフローがマイナスになっているのであれば、何が原因でマイナスになっていて、それをプラスに転じるにはどのようにしたらよいかということを検討する必要があります。

投資キャッシュフローがマイナスになっているのであれば、より投資が必要なのか必要ではないのかと言う判断も必要になります。

キャッシュフローは常にプラスである必要はない

財務キャッシュフローがマイナスになってる場合は、借金の返済が進んでいるということです。

営業キャッシュフローがプラスであれば、特に問題ではなりません。

また企業が成長してる時には、営業キャッシュフロー増えるとともに、銀行から融資を受けるケースもあります。

そのような場合には、財務キャッシュフローもプラスになっていきます。

このような場合の財務キャッシュフローの増加は問題はありません。

企業の成長サイクルのタイミングや、企業の状態に合わせて、財務キャッシュフローを調整していく必要があります。

経営を安定化させるためには、営業キャッシュフローと財務キャッシュフローのバランスを、しっかりと把握しておくことが重要です。

資金繰りとは何?

資金繰りとは、資金の収支予想を立てた上で、資金の不足が予想される場合に対して、事前に対策を立てることです。

事業にとって資金繰りは、非常に重要です。

企業の生き死ににかかわるテーマと言っても、過言ではないでしょう。

そのため、資金の出入りを管理するために、資金繰り表を作って管理することがまれます。

経営資源の不足する中小企業では、資金に余裕を持って経営を進めるのはなかなか困難な場合が多いでしょう。

資金繰り表と合わせて、キャッシュフロー計算書も使って経営を進めることが望まれます。

キャッシュフロー計算書は会計期間での現預金の動き 

損益計算書は、一会計期間の損益状況を示すものです。

一方、キャッシュフロー計算書は、現金や預金の動きを把握することができます。

上場企業に関しては、キャッシュフロー計算書は作成が義務付けられています。

中小企業の場合は、キャッシュフロー計算書を作成していないことが多いでしょう。

キャッシュフロー計算書は、会計期間での現預金の動きを示します。

一方、資金繰り表は資金の実績や動きを把握して今後の資金の準備状況を確認するためのものです。

すなわち、キャッシュフロー計算書は、過去の結果を表し、資金繰り表は将来の現金の動きを予測するための資料になります。

キャッシュフロー計算書の作り方

キャッシュフロー計算書の作り方には、直接法と間接法の2種類があります。

キャッシュフロー計算書では、キャッシュを営業活動キャッシュフロー、投資活動キャッシュフロー、財務活動キャッシュフローの3つの活動に区分して整理します。

営業活動キャッシュフローは、会社の本業で得られたキャッシュです。

営業活動で得られたキャッシュをいろいろな投資に使うのが、投資活動キャッシュフローです。

金融機関などからの融資などによるものは、財務活動のキャッシュフローです。

融資を受ければプラス、返済すればマイナスになるのが、財務活動キャッシュフローです。

資金繰り表の作り方

資金繰り表は特別な形式はありません。

自由な形で作成して構わないです。

望ましいのは、キャッシュフロー計算書と同じように、営業活動、投資活動、財務活動に区分すると、キャッシュフローの状況が明確に分かるようになります。

また、キャッシュフロー計算書と形式を合わせることによって、キャッシュフローと資金繰りの管理が分かりやすくなります。

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